🌐 Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (TTTTC): Hướng Dẫn Chi Tiết Cho Doanh Nghiệp Nước Ngoài (FDI) tại Việt Nam
Thuế tối thiểu toàn cầu đã chính thức được Việt Nam áp dụng, tạo ra sự thay đổi lớn trong môi trường đầu tư, đặc biệt đối với các Doanh nghiệp nước ngoài (FDI) quy mô lớn. Công ty TNHH Kế toán Vina cung cấp thông tin chi tiết và dịch vụ tư vấn chuyên sâu giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định mới này một cách hiệu quả.
Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu là gì?
Thuế tối thiểu toàn cầu (Global Minimum Tax – GMT) là một sáng kiến thuế quốc tế quan trọng của OECD/G20, được thiết lập nhằm ngăn chặn việc xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS) của các tập đoàn đa quốc gia (MNEs).
- Mục tiêu cốt lõi: Đảm bảo rằng các tập đoàn lớn phải chịu mức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tối thiểu là 15% ở mọi quốc gia mà họ hoạt động.
- Cơ chế chính: Nếu một đơn vị thuộc tập đoàn ở một quốc gia (như Việt Nam) có thuế suất thực tế (ETR) dưới 15%, phần thuế bổ sung (Top-up Tax) sẽ được tính để bù đắp sự chênh lệch đó.
Việc Việt Nam áp dụng cơ chế Thuế tối thiểu nội địa bổ sung đạt chuẩn (QDMTT) cho phép Nhà nước giữ lại khoản thuế bổ sung này, thay vì để nước ngoài thu.
Việt Nam có quy định nào về Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu chưa?
Việt Nam đã nhanh chóng nội luật hóa TTTTC để bảo vệ quyền đánh thuế và ngân sách quốc gia:
- Cơ sở pháp lý: Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024, về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
- Chính phủ đã ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP ngày 29/8/2025 quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 107/2023/QH15.
Việc có Nghị định đã tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho các Doanh nghiệp nước ngoài bắt đầu triển khai các công tác tuân thủ ngay từ năm tài chính 2024.
Việt Nam áp dụng Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu từ khi nào?
Việt Nam chính thức áp dụng Thuế TNDN bổ sung theo TTTTC (cơ chế QDMTT và IIR) kể từ năm tài chính 2024.
Điều này đồng nghĩa với việc các Doanh nghiệp nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng tại Việt Nam phải bắt đầu tính toán và chuẩn bị tuân thủ các quy tắc kê khai phức tạp ngay từ kỳ kế toán đầu tiên của năm 2024.
Đối tượng áp dụng Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu
Đối tượng chịu tác động của TTTTC là các đơn vị hợp thành (thường là các công ty con, chi nhánh) của một Tập đoàn đa quốc gia (MNE) hoạt động tại Việt Nam, nếu tập đoàn đó đáp ứng điều kiện về doanh thu:
- Điều kiện Doanh thu: Tổng doanh thu hợp nhất trong báo cáo tài chính của công ty mẹ tối cao phải đạt mức từ 750 triệu EUR (Euro) trở lên trong ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính áp dụng thuế.
Lưu ý: Phần lớn các doanh nghiệp FDI vừa và nhỏ không thuộc phạm vi áp dụng TTTTC, nhưng cần xác định rõ tình trạng của mình.
Nghĩa vụ Tuân thủ Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu như thế nào?
Tuân thủ TTTTC là một quy trình kỹ thuật cao và phức tạp đối với Doanh nghiệp nước ngoài, đòi hỏi sự chuẩn bị kỹ lưỡng:
Quy trình Tuân thủ Chính:
- Tính toán Thuế suất Thực tế (ETR): Các đơn vị hợp thành phải tính toán ETR tại Việt Nam dựa trên Quy tắc GloBE (Global Anti-Base Erosion), một quy tắc hoàn toàn mới, khác biệt với cách tính Thuế TNDN thông thường.
- Xác định Thuế Bổ sung (Top-up Tax): Nếu ETR dưới 15%, phải tính toán chính xác số thuế bổ sung phải nộp.
- Kê khai và Nộp thuế:
- Nộp Tờ khai thông tin GloBE (GIR): Cung cấp dữ liệu GloBE để xác định ETR.
- Nộp Tờ khai Thuế TNDN bổ sung QDMTT (hoặc IIR): Tờ khai tính toán số thuế bổ sung.
- Thời hạn: Chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
Việc chuyển đổi sang tuân thủ TTTTC đặt ra thách thức lớn về dữ liệu và chuyên môn. Công ty TNHH Kế toán Vina cam kết hỗ trợ Doanh nghiệp nước ngoài bằng các dịch vụ chuyên biệt:
- Tư vấn và Đánh giá Tác động: Phân tích ảnh hưởng của TTTTC đối với chiến lược ưu đãi thuế hiện tại của doanh nghiệp.
- Hỗ trợ Kỹ thuật: Thiết lập hệ thống dữ liệu và thực hiện các tính toán phức tạp theo Quy tắc GloBE.
- Đảm bảo Tuân thủ: Hỗ trợ lập và nộp chính xác Tờ khai GIR và Tờ khai thuế bổ sung đúng hạn cho cơ quan thuế Việt Nam.
- Tư vấn Chính sách Hỗ trợ: Hướng dẫn doanh nghiệp tiếp cận và tối ưu hóa lợi ích từ các chính sách hỗ trợ đầu tư mới của Chính phủ (phi thuế) nhằm bù đắp cho việc mất ưu đãi thuế.
Liên hệ ngay với Công ty TNHH Kế toán Vina để được tư vấn chuyên sâu và đảm bảo rằng doanh nghiệp của bạn tuân thủ Thuế tối thiểu toàn cầu một cách hiệu quả và kịp thời nhất!
