Tuân Thủ Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (TTTTC) cho Năm Tài Chính 2024: Những Điều Doanh nghiệp Nước Ngoài (FDI) Cần Biết
Năm 2025 là năm then chốt để các Doanh nghiệp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam hoàn tất Nghĩa vụ tuân thủ Thuế tối thiểu toàn cầu (TTTTC) cho kỳ hoạt động đầu tiên (Năm tài chính 2024). Việc tuân thủ đòi hỏi sự chuẩn bị kỹ lưỡng về dữ liệu, tính toán phức tạp và nắm rõ các mốc thời gian pháp lý, đặc biệt là theo Nghị định số 236/2025/NĐ-CP.
Công ty TNHH Kế toán Vina mang đến giải pháp toàn diện giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ này một cách chính xác và hiệu quả.
Tổng Quan & Đối Tượng Bị Tác Động
A. Cơ sở Pháp lý
Tuân thủ dựa trên Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định số 236/2025/NĐ-CP (về áp dụng Thuế TNDN bổ sung QDMTT).
B. Đối tượng Áp dụng
TTTTC áp dụng cho các Đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia (MNEs) tại Việt Nam nếu tập đoàn có Doanh thu hợp nhất đạt từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm 2024.
Thời hạn và Thủ tục Đăng ký Thuế TNDN Bổ sung
Việc đăng ký thuế TNDN bổ sung là bước hành chính đầu tiên để quản lý nghĩa vụ QDMTT.
A. Thời hạn Đăng ký
Thời hạn đăng ký thuế TNDN bổ sung phải được thực hiện trước khi hết thời hạn nộp Tờ khai QDMTT.
- Ví dụ (Năm TC 2024 kết thúc 31/12/2024): Đơn vị hợp thành phải hoàn tất đăng ký thuế trước ngày 31/12/2025.
B. Thủ tục Đăng ký (Theo Điều 15 NĐ 236/2025/NĐ-CP)
- Chỉ định Đơn vị đại diện: Nếu có nhiều hơn 01 ĐVHT, Tập đoàn phải có văn bản chỉ định một đơn vị đại diện thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế TNDN bổ sung.
- Hồ sơ: Đơn vị được chỉ định nộp hồ sơ (Tờ khai đăng ký theo mẫu và Quyết định chỉ định) tại Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Kết quả: Cơ quan thuế cấp Mã số thuế TNDN bổ sung.
📑 Biểu mẫu, Hồ sơ Khai Thuế và Nộp Thuế TTTTC
Năm 2025 là năm phải hoàn thành nghĩa vụ cho kỳ 2024.
A. Hồ Sơ Kê Khai Chính (Theo Điều 16)
Đối với Đơn vị hợp thành tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, hồ sơ tuân thủ chủ yếu là:
| Hồ sơ Kê khai | Nội dung chính | Thời hạn Nộp (Năm TC 2024) |
| Tờ khai Thuế TNDN bổ sung (Mẫu QDMTT) | Tính toán và xác định số tiền Thuế bổ sung nội địa đạt chuẩn phải nộp. | Chậm nhất 31/12/2025 (12 tháng) |
| Bản Thuyết minh Giải trình | Giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính đối với khác biệt từ 1 triệu EUR trở lên. | Nộp kèm Tờ khai QDMTT. |
| Tờ khai Thông tin GloBE (GIR) | Cung cấp dữ liệu GloBE để xác định ETR. | Chậm nhất 1/12/5 (2 tháng) |
B. Nghĩa Vụ Nộp Thuế
Khoản Thuế TNDN bổ sung QDMTT phải được nộp vào Ngân sách Nhà nước Việt Nam cùng thời điểm nộp Tờ khai QDMTT (31/12/2025).
Thách Thức Kỹ Thuật & Rủi Ro Pháp Lý
A. Thách Thức Kỹ thuật
Thách thức lớn nhất là chuyển đổi dữ liệu kế toán thông thường thành dữ liệu GloBE để tính toán Thuế suất Thực tế (ETR) và Thuế bổ sung. Việc này cần sự am hiểu sâu về Quy tắc GloBE.
B. Rủi ro Kiểm Tra và Xử phạt
- Kiểm tra chuyên sâu (Điều 18 NĐ 236/2025/NĐ-CP): Cơ quan thuế sẽ kiểm tra các phép tính ETR và Dữ liệu GloBE một cách chi tiết.
- Xử phạt (Điều 21 NĐ 236/2025/NĐ-CP): Chậm nộp thuế (QDMTT) sẽ bị tính tiền chậm nộp 0.03% mỗi ngày; chậm nộp tờ khai và khai sai cũng sẽ bị phạt tiền theo quy định.
Giải Pháp Toàn Diện Từ Công ty TNHH Kế toán Vina
Để đảm bảo Doanh nghiệp nước ngoài tuân thủ TTTTC an toàn cho năm tài chính 2024, Công ty TNHH Kế toán Vina cung cấp giải pháp chuyên biệt:
- Đăng ký Thuế: Hỗ trợ hoàn tất Thủ tục đăng ký thuế TNDN bổ sung đúng thời hạn.
- Lập Hồ sơ Tuân thủ: Thực hiện tính toán kỹ thuật ETR, lập chính xác các biểu mẫu QDMTT và Bản Thuyết minh Giải trình theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP.
- Quản lý Rủi ro: Đảm bảo nộp thuế bổ sung trước mốc 12 tháng (cuối năm 2025) và chuẩn bị hồ sơ sẵn sàng cho việc kiểm tra thuế.
Liên hệ Công ty TNHH Kế toán Vina ngay hôm nay để tuân thủ Thuế tối thiểu toàn cầu cho Năm tài chính 2024 một cách đầy đủ!
