Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
So với các quy định hiện hành về thuế TNDN, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đưa ra nhiều nội dung hướng dẫn mới đáng chú ý, tiêu biểu như sau:
(i) Thuế suất thuế TNDN
- Thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%, trừ các trường hợp đặc thù và trường hợp được áp dụng mức thuế suất dưới đây;
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Tổng doanh thu làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% nêu trên bao gồm: tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác theo Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
(ii) Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
- Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
- Được ghi nhận là chi phí được trừ đối với chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng; chi phí hủy tài sản không còn nhu cầu sử dụng; chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình sản xuất. Chi phí hủy bao gồm giá trị còn lại trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp và các chi phí liên quan đến hoạt động hủy;
- Được ghi nhận là chi phí được trừ đối với chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ phục vụ việc phát triển sản phẩm, dịch vụ mới; chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc phải dừng triển khai; chi phí của bên tham gia dự thầu phát sinh cho hoạt động dự thầu nhưng không trúng thầu;
- Được ghi nhận chi phí được trừ đối với thuế GTGT đầu ra hàng cho biếu tặng khách hàng không thu tiền, v.v.
Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và được áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
Nội dung chi tiết vui lòng truy cập link
