Thư bổ nhiệm có thay thế Hợp đồng lao động là một tài liệu chứng minh để tính chi phí tiền lương, tiền công là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Công ty TNHH Kế Toán Vina (“Vina Bookkeeping”) – chuyên cung cấp dịch vụ kế toán cho Doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam xin chia sẽ bài viết này như sau:
1. Khái niệm Thư bổ nhiệm/ Hợp đồng lao động
Thư bổ nhiệm là tài liệu chính thức mà một tổ chức, doanh nghiệp hoặc cá nhân (thường là người sử dụng lao động) cấp cho một cá nhân (người lao động) để xác nhận việc giao nhiệm vụ, chức vụ cụ thể trong tổ chức. Đối với người nước ngoài, thư bổ nhiệm có thể được sử dụng trong các trường hợp sau:
• Giao nhiệm vụ: Thư bổ nhiệm thường ghi rõ chức danh, nhiệm vụ cụ thể và thời gian công tác của người lao động.
• Xác nhận vai trò: Nó xác nhận vị trí mà người nước ngoài sẽ đảm nhận trong tổ chức, có thể là quản lý, chuyên gia hoặc các vai trò chuyên môn khác.
• Chứng minh hợp tác: Thư bổ nhiệm cũng có thể được sử dụng để chứng minh rằng người nước ngoài có liên hệ công việc hợp pháp với tổ chức tại Việt Nam.
Hợp đồng lao động: Hợp đồng lao động là văn bản pháp lý ghi nhận sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động về điều kiện làm việc, quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm của cả hai bên. Đối với người lao động nước ngoài, hợp đồng lao động còn phải đáp ứng các yêu cầu pháp lý của Việt Nam, bao gồm các điều khoản phù hợp với Luật Lao động Việt Nam và quy định về việc sử dụng lao động nước ngoài.
2. Căn cứ pháp lý về thuế TNDN:
- Theo khoản 2.5, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2, Điều 3, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính, trường hợp khoản chi về tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động nếu không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại Hợp đồng lao động hoặc các hồ sơ tương tứng thì không được tính là chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN.
- Căn cứ Công văn số 5200/TCT-DNNCN về chính sách thuế ngày 12/12/2019 của Tổng cục Thuế. Theo đó, Tổng cục Thuế có quan điểm: Căn cứ các quy định của pháp luật về thuế TNDN, việc công nhận thư bổ nhiệm là một tài liệu chứng minh để tính vào chi phí tiền lương, tiền công của doanh nghiệp thì chưa có trong quy định hiện hành.
3. Kết luận:
Theo ý kiến của Tổng cục Thuế, Thư bổ nhiệm không thể thay thế cho hợp đồng lao động trong việc xác nhận chi phí tiền lương, tiền công của người nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Tuy nhiên, chúng tôi lưu ý rằng, mặc dù có hướng dẫn trên, một số doanh nghiệp vẫn đang sử dụng Thư bổ nhiệm như một hình thức thay thế cho hợp đồng lao động để ghi nhận chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động nước ngoài. Thực tế khi thanh tra, kiểm tra thuế, vấn đề này còn phụ thuộc vào sự xét đoán của từng Cục thuế địa phương và chưa có sự áp dụng đồng nhất.
Chúng tôi khuyến nghị rằng, để đảm bảo tính hợp pháp và giảm thiểu rủi ro, doanh nghiệp nên sử dụng hợp đồng lao động thay vì chỉ dựa vào Thư bổ nhiệm.
Lưu ý: Nội dung bài viết này chỉ chứa đựng các thông tin chung, không được xem là cung cấp dịch vụ hay đưa ra ý kiến tư vấn chuyên môn. Quý vị cần tham khảo ý kiến của chuyên gia để nhận được tư vấn và hướng dẫn cụ thể, chính xác nhất cho từng trường hợp cụ thể.
Giới thiệu về VINA BOOKKEEPING
- Tại Việt Nam, VINA BOOKKEEPING (“VBK”) là một trong những công ty tư vấn và kế toán hạng trung hàng đầu tại Việt Nam.
- VBK chuyên cung cấp dịch vụ cho các Khách hàng có vốn nước ngoài đầu tư tại Việt Nam (“Khách hàng FDI”). Hiện tại, 100% khách hàng của chúng tôi là Doanh nghiệp nước ngoài, tới từ hơn 22 quốc gia trên thế giới bao gồm cả các công ty đa quốc gia và công ty niêm yết tại Mỹ và Nhật Bản.
- Chúng tôi cung cấp dịch vụ toàn diện, một cửa cho Khách hàng FDI bao gồm tư vấn gia nhập thị trường, cấp phép đầu tư / thành lập công ty cũng như thư ký Doanh nghiệp FDI, kế toán, thuế, nhân sự, tính lương và dịch vụ tư vấn Doanh nghiệp. Chất lượng dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế và cam kết làm hài lòng mọi khách hàng.
- Tại Việt Nam, VBK hiện có 3 văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội và Nha Trang với hơn 60 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó có 7 quản lý cấp cao có Giấy phép hành kế toán ASEAN.
- VBK – Đối tác tin cậy của Doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam.
Liên hệ với VBK để chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp của bạn phát triển tại Việt Nam:
📧 info@vbk.com.vn
📞 +84 382 752 368
🌐 www.vinabookkeeping.com
